VAT w e-commerce – nowe regulacje od 2027 r. i praktyczne aspekty rozliczeń

Sprzedaż towarów i usług przez internet konsumentom w innych państwach Unii Europejskiej wiąże się z obowiązkami w zakresie VAT, ustalania miejsca opodatkowania i dokumentowania transakcji. Zakres regulacji e-commerce zmienia się, a od 2027 r. wdrażane będą istotne zmiany związane z pakietem VIDA. Szkolenie pomaga uporządkować zasady rozliczeń oraz przygotować się do stosowania nowelizowanych regulacji w praktyce.

Uczestnicy omówią transakcje WSTO i usługi TBE, w tym ich zakres podmiotowy i przedmiotowy, sposób identyfikacji oraz zasady ustalania miejsca opodatkowania. Przedstawione zostaną limity wartości transakcji, wybór miejsca opodatkowania i katalog innych usług świadczonych konsumentom. Szkolenie obejmuje również unijną i nieunijną procedurę OSS: czynności rozliczane w tej procedurze, rejestrację, obowiązek podatkowy, odliczanie VAT, fakturowanie oraz właściwe stawki.

Osobna część dotyczy sprzedaży towarów importowanych na terytorium UE z państw trzecich (SOTI) i procedury IOSS. Uczestnicy poznają zasady opodatkowania takich dostaw, limit dla przesyłek o niskiej wartości, ustalanie miejsca dostawy, fakultatywność IOSS oraz obowiązki fakturowe i ewidencyjne. Omówione zostanie także opodatkowanie elektronicznych platform handlowych, w tym pojęcie uznanego dostawcy, fikcja dokonania dostawy, jej skutki, odpowiedzialność, ewidencja i fakturowanie.

Program obejmuje ponadto zmiany w szczególnej procedurze deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów (USZ): przyczyny zmian, oświadczenie o zamiarze skorzystania z procedury, miesięczną deklarację, zasady zapłaty podatku oraz zmiany w ewidencji. Zajęcia prowadzone są w formie wykładu z elementami dyskusji, analizy przypadków w transakcjach e-commerce oraz odpowiedzi na pytania uczestników.

1. Transakcje e-commerce rozliczane na zasadach ogólnych – WSTO, TBE

• Zakres podmiotowy i przedmiotowy transakcji.

• Rozliczanie dostaw towarów w UE w procedurze WSTO.

• Obliczanie limitu wartości transakcji wskazującego miejsce opodatkowania i sposoby rozliczania VAT.

• Identyfikacja usług TBE.

• Miejsce opodatkowania WSTO i zmiany w ustalaniu miejsca opodatkowania towarów.

• Miejsce opodatkowania usług TBE i zmiany dotyczące świadczonych usług.

• Wybór miejsca opodatkowania przy WSTO i TBE.

• Miejsce opodatkowania innych usług świadczonych konsumentom – katalog usług.

2. Unijna i nieunijna procedura OSS

• OSS jako ułatwienie w e-handlu wewnątrz UE.

• Czynności rozliczane w OSS.

• Rejestracja w OSS oraz zmiany w rezygnacji z obowiązku składania VAT-29.

• Moment powstania obowiązku podatkowego dla WSTO i usług dla konsumentów.

• Odliczanie VAT przy czynnościach na rzecz konsumentów z innych krajów UE.

• Podatnicy zwolnieni podmiotowo a transakcje na rzecz konsumentów z UE.

• Fakturowanie w OSS i poza procedurą.

• Stawki VAT przy WSTO, TBE i OSS.

3. Sprzedaż towarów importowanych (SOTI) oraz procedura IOSS

• Opodatkowanie i rozliczanie VAT od towarów importowanych do UE z krajów trzecich.

• Limit dla przesyłek o niskiej wartości.

• Miejsce dostawy w ramach SOTI.

• Fakultatywność IOSS.

• Obowiązki fakturowania i ewidencyjne.

• Podatnicy zwolnieni podmiotowo a transakcje B2C w IOSS.

4. Opodatkowanie elektronicznych platform handlowych

• Definicja uznanego dostawcy i pojęcie ułatwienia transakcji.

• Fikcja dokonania dostawy przez uznanego dostawcę i jej konsekwencje.

• Odpowiedzialność fikcyjnego dostawcy.

• Ewidencja ułatwianych dostaw i fakturowanie transakcji.

5. Zmiany dotyczące szczególnej procedury deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów (USZ)

• Przyczyny zmian regulacji.

• Oświadczenie o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej.

• Nowy obowiązek składania miesięcznej deklaracji dla USZ.

• Obowiązek zapłaty podatku mimo braku doręczenia przesyłki i wyjątki.

• Zmiany w ewidencji towarów importowanych objętych procedurą.

6. Pytania i odpowiedzi. Podsumowanie szkolenia.